建筑施工企業稅收籌劃實施策略

鐘登玉

[摘 要] 隨著近年來我國社會經濟發展水平的不斷提升，城市化的發展進程也逐漸深化，這就直接促進了建筑行業的繁榮，可以說建筑行業是我國國民經濟體系當中一個很重要的組成部分，而稅收籌劃能力也將會直接關系到建筑施工企業自身的經濟效益和整體競爭力。在當前新的時代發展背景下，建筑施工企業營改增也已有五年了，因此說稅收統籌也要相應進一步做出改進，針對于當前企業內部稅收工作中存在的一些問題，來有針對性的提出解決措施，使企業稅收工作能夠更有序地開展，同時提前做好稅收籌劃，降低企業稅賦，促進建筑施工企業的進一步發展。

[關鍵詞] 建筑施工企業；稅收籌劃；實施

中圖分類號：F407.9 文獻標識碼：A

在當前新的時代發展背景下，建筑行業發展的重要性逐漸凸顯了出來，并且在現代城市化建設的過程當中，發揮出了越來越多的作用，為了使建筑施工企業自身的發展水平能夠得到提高，那么在企業稅收籌劃方面也需要進一步做出改進。結合著營改增的發展特點和建筑施工企業的整體發展狀況，來進行企業的稅收籌劃工作，繼而得以促進企業發展，使其在項目施工建設過程當中能夠謀取到更大的經濟效益。建筑企業在進行稅收籌劃工作時，要做好營改增的相關工作，并且使建筑施工企業可以更好地結合自身發展需要和經營管理特點，制定出更具針對性的稅收策略，減輕建筑施工企業自身的稅務負擔，從而得以促進建筑行業的可持續發展[1]。

一、建筑施工企業稅收籌劃實施的目標

（一）促進企業自身稅收負擔的減輕

對于企業發展來說，稅收既是一種應盡的義務，但同時也是一個很大的負擔，尤其是對那些自身經濟基礎比較薄弱的小微企業來說，過重的稅收使其經濟壓力進一步加大。而建筑企業進行“營改增”稅收籌劃，一個很大的目標就是使企業的稅收負擔能夠減輕，并且避免企業會出現重復繳費或者過多繳稅的問題，這樣一來，在企業的發展過程當中，稅收負擔便會相應降低。通過合理的稅收籌劃，企業的收入能夠相應得到增加，施工成本會得到降低，繼而有效提高企業整體的盈利水平。建筑企業的一般計稅項目能夠相應的抵扣進項稅額，避免多交稅款，繼而對于建筑施工項目的整體經濟效益加以保障[2]。

（二）對于企業納稅風險加以防范

就建筑企業自身發展來說，它的組織形式比較復雜，并且在進行建筑工程施工時，往往會涉及到多個方面的施工內容，前期投入的資金也比較多，由于建筑工程的規模普遍比較大，所以施工過程當中也會相應存在一些分包、轉包等的現象，工程施工的環節比較多，因此就使得管理鏈條也比較長，作業的整體流動性很大。而在營改增之后，建筑企業的增值稅是以票管稅，這就給征收管理工作帶來了一定的風險，而當前通過稅收籌劃，能夠幫助建筑企業加強稅務方面的管理，繼而得以幫助企業對納稅風險加以防范。

（三）有效滯延納稅義務時間

通過合理的稅收籌劃工作，可以相應的推遲增值稅繳納的時間，在這個過程當中，能夠相應的減少相關稅款的支出，使得資金的時間價值得以獲取，在進行實際施工的過程當中，如果能夠抵扣進項稅的交易事項，那么就要盡可能去獲取增值稅的專用發票，繼而得以通過充分的抵扣來相應的減少稅款的支出，從而促進建筑企業經濟效益提高[3]。

二、建筑施工企業稅收籌劃實施的策略

（一）積極轉變觀念并且加強稅務管理

營改增已過了5年，建筑施工企業想要高質量的進行稅務籌劃實施，那么首先就要在理念方面做出轉變，用正確的理念來指導工作，繼而使建筑施工企業的稅務籌劃工作能夠得到全面的提升和強化[4]。首先來說，企業內部的稅務管理人員要首先打破其管理觀念，從固有的稅務統籌觀念當中跳脫出來，及時進行思維和行為方式轉變，同時結合施工企業特點，加強對增值稅的研究，進一步明確其對企業發展的積極影響。這就要求建筑施工企業在日常的發展過程當中，能夠在思想上加以轉變，并且對建筑企業增值稅的相關政策精神加以學習，積極擴充知識儲備，這樣一來在實際開展稅收統籌工作時，就可以對各種稅收優惠政策加以科學合理利用，從而使建筑施工企業內部的各項工作內容，都可以實現提升。在涉及到稅務相關的工作內容時，建筑施工企業的納稅人也要積極轉變自身的觀念，對于需要承擔的稅務責任要積極面對，不能逃避，并且堅決杜絕出現偷稅漏稅和虛開增值發票等問題。在進行建筑施工企業稅務統籌管理的時候，需要對涉稅風險做出全面控制，確保企業的合理合法納稅，在進行設備材料購買或者接受勞務的工作過程中，要按照稅收管理的具體要求，來相應的獲取增值稅專用發票，并且借助于發票來抵扣進項稅。

（二）加強稅務管理并且對資源充分利用

在建筑施工企業的日常施工過程當中，往往需要很多的資金投入，尤其是遇到大型設備購買和材料購買問題時，更是對資金有著極大需求，常常會因此而出現資金鏈斷裂的問題[5]。建筑施工企業購買的大型機械設備屬于企業自身的固定資產，因此在進行貸款時無法將其作為手續費的抵扣。針對于這個問題，建筑施工企業在施工的過程當中，就可以對大型機械設備加以租借，這樣一來便會相應的降低設備購入所造成的資金和稅務負擔，這就要求建筑施工企業業務部門在日常的工作過程當中，選擇更加適合的供應商，確保各項施工項目能夠得以正常開展，并且那些不必要的資金投入也可以節省，由此資金管理能力也會相應得到強化。在資金不足時，企業還可以借助于金融機構或者發行債券的方式來進行融資，這樣一來資金資源也可以相應得到更為優化的配置[6]。企業在進行稅務籌劃工作時，還可以借助于經濟合同來進行稅務統籌，這樣做能夠從源頭上對稅務負擔加以控制。稅務管理人員需要結合當前的實際發展狀況，對財務管理體系加以優化，在這個基礎上來進一步促進建筑施工企業自身發展能力提高。

（三）加強籌劃并且對稅務進行科學管理

為了更加全面地強化企業稅務管理工作的開展，建筑施工企業需要采取相應措施來進行更加科學的管理，從成本和稅率這兩個主要方面出發，結合企業自身發展狀況來合理進行納稅人身份選擇，并且在進行建筑材料選擇時也要考慮到合作人的身份，盡可能避免和自然人進行合作，從而可以相應減少繳納稅金和附加稅。這就要求建筑施工企業在日常的工作過程當中，要將合作商的選擇置于一個更重要的位置，積極引導自然人進行注冊登記，這樣一來便可以有效地使進項稅得以降低，稅負也會因此而減少。另一方面，在項目承接下來后，需提前對項目進行總體成本測算，對每一類材料、專業分包、勞務分包的造價是多少，根據現行的稅率，分出3%的材料和勞務分包、租賃費造價是多少，稅額是多少，9%的專業包造價是多少，稅額是多少，13%的材料和租賃費是多少，稅額是多少，從而測出總的進項稅和銷項稅，該項目的總的稅賦就有了，再在今后的施工過程中進行時時控制，達到企業稅負最低，為企業增加效益。因此，建筑施工企業需要在確保發展利潤的同時，加強稅務管理，這樣一來在實際的項目施工過程當中，就能夠加強籌劃，結合著自身發展來做出更科學的管理。

（四）提高素質并且對管理體系加以完善

營改增后，建筑施工企業需要結合著相應的策略來進行內控體系的建立，這樣一來企業內部的財務管理工作便會因此而得到保證，對于稅收重和涉稅風險大的問題也能夠相應進行解決。想要達到這樣的發展目標，就要求建筑施工企業可以結合當前時代發展特征，加強創新，對稅務管理體系相應做出完善。建筑施工企業可以借助于財務共享的發展模式來加強管控，使得企業內部的財務執行力度能夠相應得到提高，對財務管理人員也需要加強培訓，使他們對相關的稅收政策加以明確，然后在政策支持下再具體開展工作。同時，對合同人員、工程管理人員、物資采購人員加強增值稅的培訓，在施工過程中做到事前控制、事中控制，促進稅收籌劃的有效進行。

三、結語

綜上所述，在建筑施工企業的發展過程當中，稅收是一個很重要的工作內容，只有合理的進行稅收籌劃工作，才能夠有效減輕建筑施工企業的稅收壓力，從而可以使其在建設工作當中謀取到更大的經濟效益，借助于營改增的政策來進一步強化稅務籌劃，使建筑施工企業的稅收管理更為合理化。這樣一來，在未來的長久發展過程當中，就可以促進建筑施工企業整體稅收體系的完善化，并且降低整個行業發展的稅收負擔，并且相應地推動建筑施工企業可以從粗放型管理向精細化管理的方向發展。

參考文獻：

[1]崔學賢，石楠楠.“營改增”背景下建筑企業稅收籌劃[J].福建質量管理，2020（6）：70.

[2]徐慧.論建筑施工企業增值稅稅收籌劃[J].中國市場，2019（29）：100-101.

[3]鄭小艷.建筑施工企業稅收籌劃實施研究[J].上海商業，2019（11）：50-51.

[4]朱金英.“營改增”稅收籌劃在建筑施工企業中的應用[J].商情，2019（31）：11.

[5]彭武煥.在新形勢下——建筑施工企業稅務籌劃的管理技巧[J].經貿實踐，2019（18）：306-307.

[6]朱永新，王清海，李莉芳.營改增后建筑施工企業納稅籌劃策略研究[J].企業改革與管理，2019（4）：130-131.