內部審計在企業財務風險管理中的作用

、內部審計與企業財務風險管理的概述

1.內部審計的定義、目標和職能內部審計除了對公司發生的交易情況進行財務會計信息方面的常規審計以外，還要針對企業經營和管理方面所面臨的財務風險點及風險的內部控制管理進行分析。具體來說，如企業的審計人員不僅要檢查財務資料，還要著重考察企業在開展日常經營活動和交易鏈中所可能存在的財務管理風險，為企業的合規管理及資金安全做好把控與監督。

2.企業財務風險管理的內涵、流程和要素財務風險管理指企業在經營管理活動中識別、評價、控制與監測企業的財務風險，最終目的是保障企業財務安全、流動性和利潤等，主要包括風險識別、風險評價、風險控制的措施制定和風險控制情況的監督反饋，同時考慮市場風險、信用風險、流動性風險等內容。如就匯率而言，企業可以利用財務衍生產品進行套期保值，保障企業國際化經營時資金安全。

二、內部審計在企業財務風險管理中的具體作用

1.風險識別與評估企業財務風險識別與分析并不是僅僅依靠企業的財務報表就可以實現，企業的內部控制可通過審計審查企業的財務數據、流程及相關的控制措施，從而精確地發現財務風險。如企業在進行對外投資等跨國經濟交易活動時，并沒有建立完善的匯率風險控制系統，對此，審計人員可通過審查匯兌損益情況、貨幣儲備等相關財務數據，找出企業的外幣波動所造成利潤損失的風險。通過對這些數據的整理分析，審計人員可找出企業在流轉資金的過程中，債權債務關系或者資金密集活動等交易存在相應的財務風險。

具體來看，審計人員通過風險評價模型（即定量分析法、敏感性分析法、情境分析法等）對風險進行評估，利用設定風險評價標準、框架等，將企業可能存在的財務風險以影響程度進行排序，幫助企業更有針對性地防范各種風險。

目前已有部分企業為了更好地發現風險已經開始采用先進的審計技術和數據分析技術，這樣有助于提高審計效率及對風險的及時、準確發現。

2.風險監控與預警財務風險并非固定不變的風險，通常會因為內外部環境的變化而產生變化。因此財務風險管理是一個長期、動態的過程而非一次性工作，這一定程度上離不開內部審計工作的開展。內部審計人員可以借助于監督這一動態工作對財務活動中的潛在風險進行動態跟蹤，如對企業的大額資金調度、大筆投資等都需要審計人員對其進行不斷監控，持續跟蹤財務活動中的風險變動情況，使得企業在資金流轉的過程中不會出現失控情況。

而在上述過程中最需要發揮作用的就是財務風險預警。當企業在內外條件發生突變的過程中，內部審計工作人員就應該發現企業財務活動出現的其他變動趨勢，并及時向企業相關人員進行提醒和警告。比如企業賬款出現了大幅度的增長，或者是庫存出現了嚴重的堆積問題，其內部審計可以借助對相關財務數據的分析向管理層進行預警，提前遏制或防范企業可能出現財務風險的源頭。

3.內部控制評價與改進內部控制是對財務風險的必要防范，審計人員在對現有內部控制評估的過程中可以找出該企業內部控制的缺陷，提出可行性的改進措施。企業健全的內部控制體系既可以防止企業財務風險的發生，確保財務運行的正確性，也可對企業優化資源配置以及提高整個運營效率有著重要的幫助。在企業迅速發展階段，過度追求快速擴張，便可能導致忽視內部控制機制建設這一審計介入節點的契機。審計人員可以立足財務報表、監督審查審批事項、評價資產控制事項等途徑發現問題所處控制環節出現的漏隙，并向企業提出相應的解決對策，以此幫助企業提升財務把控水平，避免經營風險進一步擴散。

三、內部審計發揮作用的影響因素

1.內部審計的獨立性和權威性為了確保內審能有效開展工作，首先要確保內審部門的獨立性，只有獨立了才會客觀、公正地進行風險識別和評估，審計人員太依附于管理層或者受到其控制、約束，導致的審計工作缺乏客觀性。

例如，內審工作容易受到高層領導的“指導”，忽略、隱瞞或輕描淡寫企業真實存在的財務問題，繼而導致不能有效識別風險。而為了確保內審能夠保持獨立性，內審部門應直接向董事會或審計委員會匯報，以防止管理層對其工作進行不合理干預。

2.審計人員的專業素質和能力審計工作人員的專業能力和專業素養直接決定審計效率與審計效果，審計工作人員擁有過硬的財務背景知識和豐富的審計經驗，可以有效快速地發掘出企業潛在的財務風險，并給出完善有效的改善建議與意見。例如審計人員需要具備對復雜的財務報表進行分析的能力，判斷出財務報表中是否存在財務造假的行為，審計人員的在崗教育培訓與培訓工作至關重要。

3.企業管理層的支持與配合企業管理層對于內部審計的支持能夠直

接影響到內審工作的成效，管理層的配合能夠保證內部審計人員在審計過程中獲得信息和資源的支持，保證內部審計工作的順利開展，如果管理層對審計結果執行的重視程度和對于內部審計人員提出的意見建議不夠積極，那么就會導致審計建議難以有效落地，有的甚至根本形同虛設，所以審計和管理層之間應當保持良好的溝通合作。

4.審計技術和方法的應用此外，傳統審計技術手法是在一定時間內逐一細致開展，而隨著科學技術水平的提高，企業出現了大量的審計工具，為審計提供了先進的技術手段，其中較為常用的有數據分析軟件、人工智能以及區塊鏈技術，這些技術手段的利用使得審計工作的效率更高，效果更好。比如有些企業基于數據挖掘技術跟蹤實時的交易數據，再對異常的資金進行分析識別，這樣可以早發現、早排除風險。技術手段的使用除了使審計能早發現風險外，還能優化企業的審計配置資源，提高審計效率，使審計更為科學有效。

四、提升內部審計在企業財務風險管理中作用的策略

1.強化內部審計的獨立性和權威性要保證內部審計的不為所動，就要提升內部審計的獨立性，既包括獨立的審計預算、權力和資源，又要求審計直接向董事會或審計委員會匯報，保證內部審計人員無壓力地發現和暴露問題。具備足夠的權威性，也能保證審計人員提出的整改建議能夠落地執行。

2.加強審計人員培訓與發展現如今企業各類經濟業務的復雜程度有所增加，企業的審計人員在繼續學習傳統財務管理的基礎上，還有必要熟悉最新應用的審計技術、審計法規等技術手段。此時，企業可定期邀請財務審計人員參加培訓、進修，提升審計人員的專業技能，培養其運用新技術提升風險識別與控制的能力。如某金融企業經常組織開展風險管理及大數據分析培訓，使得該金融企業的審計人員在把握復雜財務風險及識別危機發生概率方面更為迅捷精準。

3.建立良好的溝通與協作機制審計部門與企業內部各職能部門之間有效的溝通可以實現審計工作的順利進行。審計部門與管理層之間的交流可以進一步向審計人員反饋企業經營管理現狀，進而發現相關問題，而審計部的合理建議，一旦得到快速響應，則風險管理更加能對癥下藥。實際中，一些企業采取定期的審計匯報會議實現審計結果與企業戰略、風險管理的聯系，提高風險防范和控制成效。

4.推動內部審計信息化建設計算機信息化技術是提高審計工作的質量和效率的關鍵因素。企業可以借力計算機信息化技術的輔助工作以及數據分析、風險預測相關工具開展財務分析審計工作。

綜上所述，在市場的殘酷性中獲得競爭優勢，勢必要建立企業財務風險控制的手段和制度體系。從內部審計這個角度來著，一方面，有助于企業能夠及時察覺風險，進而控制并將風險發生概率將至低水平；另一方面，能夠給企業穩步發展、持續進步提供有效的內驅力。同時，企業財務風險管理的水平、審計的獨立性、專業性都是企業面對日益復雜的財務形勢而做出有效應對的重要保障。

（作者單位：成都檢驗檢測園區投資運營有限公司）