業(yè)財(cái)融合視角下公共服務(wù)部門薪酬預(yù)算執(zhí)行偏差成因及糾偏策略

摘要：目前，公共服務(wù)部門預(yù)算編制與業(yè)務(wù)實(shí)際脫節(jié)，業(yè)務(wù)部門參與度低導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性。對(duì)此，開展業(yè)財(cái)融合視角下的公共服務(wù)部門薪酬預(yù)算執(zhí)行偏差的成因分析并研究糾偏策略。從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的溝通協(xié)調(diào)不暢、預(yù)算編制方法不科學(xué)、業(yè)財(cái)融合人才匱乏、監(jiān)管評(píng)估體系不健全等方面進(jìn)行了深刻剖析。在此基礎(chǔ)上，通過建立定期的交流機(jī)制，引入“零基預(yù)算”等科學(xué)方法，通過崗位交流來提高員工的綜合素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)置考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而為公共服務(wù)部門提高薪酬預(yù)算的實(shí)施能力，推動(dòng)業(yè)財(cái)深度結(jié)合，達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；公共服務(wù)部門；薪酬預(yù)算；執(zhí)行偏差；成因糾偏

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的持續(xù)快速發(fā)展和公共服務(wù)部門改革的不斷深入，業(yè)財(cái)相融的思想正在逐步成為提高公共服務(wù)部門經(jīng)營效率的重要途徑。在公共服務(wù)部門的經(jīng)營成本中，工資是一個(gè)非常重要的組成部分，它的實(shí)施是否準(zhǔn)確，不但對(duì)單位的資源進(jìn)行了合理的分配，而且還能極大地影響到員工的工作熱情，從而對(duì)單位的總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到至關(guān)重要的作用。但是，從目前的現(xiàn)實(shí)狀況來看，許多機(jī)構(gòu)在實(shí)施薪酬預(yù)算時(shí)都存在著一定的偏差。比如，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超支、實(shí)施進(jìn)度不合理等問題，已經(jīng)成為阻礙我國高校財(cái)務(wù)管理體制健康發(fā)展的重要因素。因此，本文從業(yè)財(cái)融合的角度出發(fā)，對(duì)單位薪酬預(yù)算實(shí)施中存在的問題進(jìn)行剖析，并針對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并據(jù)此制定相應(yīng)的矯正對(duì)策，對(duì)于完善財(cái)務(wù)管理制度，提高公共服務(wù)水平具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、業(yè)財(cái)融合與薪酬預(yù)算執(zhí)行的理論基礎(chǔ)

（一）業(yè)財(cái)融合內(nèi)涵及作用

業(yè)財(cái)融合是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程的有機(jī)融合，于公共服務(wù)部門而言，財(cái)務(wù)不再局限于基礎(chǔ)工作，而是全程參與業(yè)務(wù)，從策劃到評(píng)價(jià)；業(yè)務(wù)部門也需兼顧財(cái)務(wù)影響，雙方協(xié)同推進(jìn)單位目標(biāo)。例如舉辦大型活動(dòng)，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)具體實(shí)施，財(cái)務(wù)則從預(yù)算、成本等方面提供支持。另外，業(yè)財(cái)融合作用顯著，能提升決策科學(xué)性，財(cái)務(wù)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化分析，為戰(zhàn)略、薪酬等決策提供全面依據(jù)。強(qiáng)化成本控制，雙方合作梳理業(yè)務(wù)流程，精準(zhǔn)定位成本控制點(diǎn)，還能提高運(yùn)營效率，打破部門信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，如薪酬發(fā)放時(shí)業(yè)務(wù)及時(shí)傳遞數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)高效核算。

（二）薪酬預(yù)算執(zhí)行概述

薪酬預(yù)算執(zhí)行從編制確定開始，公共服務(wù)部門結(jié)合自身發(fā)展、人員規(guī)劃等制定方案，明確薪酬總額等內(nèi)容。執(zhí)行時(shí)，財(cái)務(wù)依考勤、績效等核算員工薪酬并發(fā)放，同時(shí)全程監(jiān)控支出。薪酬預(yù)算執(zhí)行需要遵循三大原則，首先剛性與柔性結(jié)合，預(yù)算既定則保持穩(wěn)定，特殊情況可適度調(diào)整；其次是公平性原則，確保內(nèi)部按崗位、績效分配合理，外部與同行業(yè)具競爭力；最后是動(dòng)態(tài)監(jiān)控原則，通過編制執(zhí)行報(bào)告，及時(shí)掌握薪酬支出進(jìn)度與構(gòu)成變化，發(fā)現(xiàn)偏差并糾正，保障執(zhí)行契合預(yù)期。

二、業(yè)財(cái)融合視角下薪酬預(yù)算執(zhí)行偏差成因分析

（一）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)溝通協(xié)作不暢

在公共服務(wù)部門中，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門間常存在溝通鴻溝。業(yè)務(wù)部門專注任務(wù)完成，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)則、預(yù)算限制理解不足，提需求時(shí)未考量財(cái)務(wù)可行性。例如策劃新項(xiàng)目，業(yè)務(wù)部門規(guī)劃人力投入，卻未向財(cái)務(wù)咨詢薪酬成本承受范圍，致預(yù)算超支。財(cái)務(wù)部門也因不深入業(yè)務(wù)一線，難以及時(shí)依業(yè)務(wù)變化調(diào)整預(yù)算。信息傳遞環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)進(jìn)展、人員變動(dòng)等關(guān)鍵信息無法及時(shí)準(zhǔn)確送達(dá)財(cái)務(wù)，像員工崗位調(diào)動(dòng)，業(yè)務(wù)未及時(shí)通知財(cái)務(wù)，使薪酬核算出錯(cuò)。部門目標(biāo)也有分歧，業(yè)務(wù)追求業(yè)績，財(cái)務(wù)注重成本控制，兩者缺乏協(xié)同，致使薪酬預(yù)算執(zhí)行偏離正軌，影響單位資源合理配置與運(yùn)營效率。

（二）預(yù)算編制方法不科學(xué)

部分公共服務(wù)部門仍沿用傳統(tǒng)預(yù)算編制法，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)際的深度考量。如增量預(yù)算，簡單以上年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)增量調(diào)整，忽視業(yè)務(wù)發(fā)展中可能的突變因素。在人員結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)拓展等情況下，薪酬預(yù)算難以精準(zhǔn)匹配。一些單位編制預(yù)算時(shí)，未充分調(diào)研市場薪酬動(dòng)態(tài)，與外部行情脫節(jié)。新興業(yè)務(wù)崗位因參考數(shù)據(jù)陳舊，預(yù)算設(shè)定過低，無法吸引人才。同時(shí)，預(yù)算缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，面對(duì)政策變化、突發(fā)業(yè)務(wù)需求，不能靈活應(yīng)變。例如績效政策改革，需調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)，卻因預(yù)算固化，難以及時(shí)落實(shí)，導(dǎo)致執(zhí)行偏差，影響員工積極性與單位業(yè)務(wù)推進(jìn)。

（三）業(yè)財(cái)融合人才短缺

業(yè)務(wù)人員普遍缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，在工作中難以從財(cái)務(wù)視角審視業(yè)務(wù)行為。制定工作計(jì)劃時(shí)，無法預(yù)估對(duì)薪酬預(yù)算的影響，如盲目安排加班，未考慮加班成本。財(cái)務(wù)人員同樣對(duì)業(yè)務(wù)流程了解有限，編制薪酬預(yù)算時(shí)，不能精準(zhǔn)結(jié)合業(yè)務(wù)需求，致使預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)。在業(yè)務(wù)擴(kuò)張，新增崗位時(shí)，財(cái)務(wù)因不熟悉崗位特性，錯(cuò)估薪酬標(biāo)準(zhǔn)。單位內(nèi)部也缺乏人才培養(yǎng)與交流機(jī)制，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員難有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)對(duì)方領(lǐng)域知識(shí)。這種人才短缺現(xiàn)狀，阻礙了業(yè)財(cái)深度融合，使薪酬預(yù)算執(zhí)行在源頭就易出現(xiàn)偏差，無法適應(yīng)單位精細(xì)化管理要求。

（四）監(jiān)督與考核機(jī)制不完善

監(jiān)督機(jī)制缺失，使得薪酬預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效約束。執(zhí)行中預(yù)算調(diào)整隨意，無嚴(yán)格審批流程，一些部門為滿足業(yè)務(wù)需求，擅自提高薪酬標(biāo)準(zhǔn)，卻未受監(jiān)督制止。日常監(jiān)督不到位，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，如薪酬核算錯(cuò)誤、支出進(jìn)度失控?？己酥笜?biāo)不合理，側(cè)重業(yè)務(wù)成果，忽視預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門為達(dá)業(yè)績忽視成本控制，過度使用薪酬激勵(lì)，造成預(yù)算超支。且考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤不緊密，執(zhí)行良好無獎(jiǎng)勵(lì)，違規(guī)超支無懲罰，無法激勵(lì)員工重視薪酬預(yù)算執(zhí)行，致使偏差不斷積累，影響單位財(cái)務(wù)管理與長期發(fā)展。

三、業(yè)財(cái)融合視角下薪酬預(yù)算執(zhí)行糾偏策略

（一）建立常態(tài)化溝通機(jī)制，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度交流

常態(tài)化溝通機(jī)制可有效彌合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門間的信息差，業(yè)務(wù)部門能及時(shí)了解財(cái)務(wù)政策與預(yù)算限制，在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)就能合理控制成本；財(cái)務(wù)部門也能深入掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，讓預(yù)算編制與調(diào)整更貼合實(shí)際，提升薪酬預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)度，避免因信息不對(duì)稱造成的偏差。同時(shí)，增進(jìn)部門間理解與信任，增強(qiáng)協(xié)同效應(yīng)，優(yōu)化單位整體運(yùn)營管理。

薪酬預(yù)算執(zhí)行糾偏時(shí)，單位可以每月或每季度固定時(shí)間召開由業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)骨干參加的聯(lián)席會(huì)議。會(huì)上，業(yè)務(wù)部門匯報(bào)近期業(yè)務(wù)進(jìn)展、新項(xiàng)目規(guī)劃及人員需求；財(cái)務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，解讀最新財(cái)務(wù)政策。雙方就業(yè)務(wù)推進(jìn)中涉及薪酬預(yù)算的問題展開討論，共同制定解決方案。單位要讓業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門各選派一名熟悉本部門業(yè)務(wù)且溝通能力強(qiáng)的員工擔(dān)任聯(lián)絡(luò)專員。日常工作中，聯(lián)絡(luò)專員負(fù)責(zé)收集本部門與薪酬預(yù)算相關(guān)信息，及時(shí)傳遞給對(duì)方部門，并跟進(jìn)問題解決進(jìn)度。遇到緊急情況，能迅速協(xié)調(diào)雙方溝通，確保信息快速流通。單位要利用辦公自動(dòng)化系統(tǒng)搭建專門的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)溝通反饋平臺(tái)，業(yè)務(wù)人員可隨時(shí)在平臺(tái)上提交關(guān)于薪酬預(yù)算的疑問、需求；財(cái)務(wù)人員及時(shí)回復(fù)解答，并發(fā)布財(cái)務(wù)政策解讀、預(yù)算執(zhí)行提醒等信息。平臺(tái)可以設(shè)置互動(dòng)交流板塊，方便雙方就共性問題探討交流。

例如，某公共服務(wù)部門計(jì)劃開展一項(xiàng)為期半年的大型科研項(xiàng)目，該項(xiàng)目旨在攻克某一前沿領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)難題，為此需新組建一支跨學(xué)科的科研團(tuán)隊(duì)。在項(xiàng)目籌備初期，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門迅速啟動(dòng)定期聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。在首次會(huì)議上，業(yè)務(wù)部門需要詳細(xì)闡述團(tuán)隊(duì)的人員構(gòu)成，包括來自不同專業(yè)領(lǐng)域的資深研究員、中級(jí)科研人員以及輔助實(shí)驗(yàn)人員的具體數(shù)量與資質(zhì)背景，預(yù)估各項(xiàng)科研任務(wù)的預(yù)計(jì)工作時(shí)長。財(cái)務(wù)部門根據(jù)這些詳實(shí)信息，緊密結(jié)合單位現(xiàn)行的薪酬標(biāo)準(zhǔn)以及整體預(yù)算狀況，運(yùn)用專業(yè)的財(cái)務(wù)核算方法，精準(zhǔn)地核算出該項(xiàng)目的薪酬預(yù)算。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門憑借豐富的經(jīng)驗(yàn)，敏銳地提醒業(yè)務(wù)部門關(guān)注潛在的成本風(fēng)險(xiǎn)，特別強(qiáng)調(diào)加班費(fèi)用的控制要點(diǎn)，為項(xiàng)目成本管理筑牢第一道防線。

在項(xiàng)目推進(jìn)過程中，突發(fā)狀況接踵而至。一次，實(shí)驗(yàn)設(shè)備突發(fā)嚴(yán)重故障，為了不延誤項(xiàng)目進(jìn)度，業(yè)務(wù)部門急需臨時(shí)增加技術(shù)人員進(jìn)行緊急搶修。業(yè)務(wù)部門的聯(lián)絡(luò)專員在得知這一情況后，可以迅速啟動(dòng)常態(tài)化溝通流程，第一時(shí)間與財(cái)務(wù)部門取得聯(lián)系。財(cái)務(wù)部門在接到消息后，立即組織相關(guān)人員對(duì)情況進(jìn)行分析評(píng)估?；趯?duì)單位薪酬政策和項(xiàng)目實(shí)際預(yù)算的深入理解，財(cái)務(wù)人員在專門的溝通反饋平臺(tái)上，及時(shí)給出了合理的薪酬支付建議，涵蓋臨時(shí)技術(shù)人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等細(xì)節(jié)，并同步制定詳細(xì)的預(yù)算調(diào)整方案。這一迅速且有效的溝通協(xié)調(diào)，使得搶修工作得以順利開展，不僅可以保障項(xiàng)目按原計(jì)劃推進(jìn)，而且成功避免了薪酬預(yù)算的大幅超支，有力維護(hù)薪酬預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性，為項(xiàng)目的整體成功實(shí)施提供了堅(jiān)實(shí)保障。

（二）采用零基預(yù)算等科學(xué)方法，確保預(yù)算編制的合理性

零基預(yù)算突破了傳統(tǒng)的增量預(yù)算模型，擺脫了過去預(yù)算編制的約束。它的優(yōu)點(diǎn)是可以準(zhǔn)確地與企業(yè)的業(yè)務(wù)需要相匹配，對(duì)各種報(bào)酬的必要性和規(guī)模進(jìn)行再評(píng)估，防止不合理的成本持續(xù)，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)分配。讓預(yù)算更加貼近業(yè)務(wù)的發(fā)展，在單位業(yè)務(wù)發(fā)展和人員結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況下，對(duì)工資預(yù)算進(jìn)行了合理的規(guī)劃，提高了預(yù)算的精度和靈活性，從而降低了實(shí)施的偏差，保證了工資制度的高效率。

在進(jìn)行薪酬預(yù)算實(shí)施的過程中，公共服務(wù)部門能夠?qū)π匠觐A(yù)算涉及的部門、崗位和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行明確，并明確諸如吸引人才、優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)等目的，并據(jù)此進(jìn)行編制工作。業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門一起對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的人力成本進(jìn)行整理，對(duì)崗位的工作內(nèi)容、工作量和技能要求進(jìn)行評(píng)價(jià)，并參照市場上的薪資水平來確定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。按照重要程度，緊急程度對(duì)補(bǔ)償費(fèi)用進(jìn)行分類。各業(yè)務(wù)部門提出要求和原因，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行認(rèn)真審查，確保重點(diǎn)崗位和核心業(yè)務(wù)人員的工資開支。零基礎(chǔ)預(yù)算實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，在實(shí)施過程中，根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)展和市場工資的波動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行定期的滾動(dòng)調(diào)整。

比如，某文化部門在制定下一年的工資預(yù)算時(shí)，為保證預(yù)算的科學(xué)和合理，采取了零基數(shù)預(yù)算法。該機(jī)構(gòu)明確提出了提高藝術(shù)創(chuàng)意水平，吸引優(yōu)秀創(chuàng)意人才的工作重點(diǎn)，并以這個(gè)為中心進(jìn)行工資分配。接著，對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行了全面和深刻的費(fèi)用分析，以一次大型文化展會(huì)的策劃為例子，在展覽策劃階段，從創(chuàng)意構(gòu)思、文案撰寫，到組織執(zhí)行期間的場地協(xié)調(diào)、展品的布置，以及在之后的宣傳活動(dòng)中的媒體對(duì)接，以及推廣活動(dòng)的策劃，每個(gè)環(huán)節(jié)的員工工資都要進(jìn)行細(xì)致的計(jì)算。企業(yè)在制定工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要充分參照市場上類似的文化產(chǎn)品，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，對(duì)員工的工資進(jìn)行合理的確定。在評(píng)級(jí)評(píng)審階段，機(jī)構(gòu)充分意識(shí)到了具有核心創(chuàng)意的畫家隊(duì)伍在提高美術(shù)創(chuàng)意水準(zhǔn)方面所起的重要作用，毅然決定把他們的工資作為頭等大事，以保證這支隊(duì)伍的工資具有很強(qiáng)的市場競爭力，能在激烈的人才競爭中吸引和保留住優(yōu)秀的人才。在預(yù)算實(shí)施的過程中，由于市場情況的改變，同類創(chuàng)意人才的工資一般提高了10%。對(duì)此，單位可及時(shí)啟動(dòng)滾動(dòng)調(diào)整機(jī)制，組織專家對(duì)創(chuàng)意小組的工資要求進(jìn)行再評(píng)價(jià)，并根據(jù)單位財(cái)務(wù)狀況和人才戰(zhàn)略等因素，適當(dāng)增加創(chuàng)作小組的工資預(yù)算。這一措施可以對(duì)人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性進(jìn)行強(qiáng)有力的保證，使預(yù)算的實(shí)施與現(xiàn)實(shí)需要密切相關(guān)，從而可以有效地防止由于預(yù)算不合理而導(dǎo)致的人才流失和執(zhí)行偏差等問題，為單位的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（三）鼓勵(lì)崗位交流，培養(yǎng)員工的跨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的綜合素養(yǎng)

崗位交流可以開闊員工的眼界，打破部門之間的隔閡。通過與財(cái)務(wù)部門的溝通，可以了解財(cái)務(wù)程序和預(yù)算的邏輯，在接下來的商業(yè)活動(dòng)中，能夠自覺地進(jìn)行成本控制，并對(duì)與薪資有關(guān)的商業(yè)決策進(jìn)行優(yōu)化。通過對(duì)單位工作的深入了解單位的工作過程和員工的要求，使其制定的工資預(yù)算更加貼近現(xiàn)實(shí)，降低了誤差。加強(qiáng)各部門之間的交流與合作，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力，提高整個(gè)部門的運(yùn)作效率。

在進(jìn)行薪酬預(yù)算調(diào)整時(shí)，機(jī)構(gòu)可根據(jù)自己的規(guī)模、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性及人員結(jié)構(gòu)，擬定3～6個(gè)月的職位交換方案。確定輪崗的崗位組合、參與的人員、時(shí)間和任務(wù)，例如，將商業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理和財(cái)務(wù)預(yù)算專家對(duì)調(diào)，在輪班開始之前，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，單位員工掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)和預(yù)算，而會(huì)計(jì)人員則掌握了企業(yè)的經(jīng)營過程和主要指標(biāo)。值班過程中，有專業(yè)的老師現(xiàn)場輔導(dǎo)，解答問題。在輪班期間，可以定期聽取同事的反饋意見，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和收益。工作完成后，對(duì)工作成果、技能、合作效果等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將其與工作業(yè)績和升職掛鉤，以激勵(lì)員工的參與熱情。

以某研究機(jī)構(gòu)為例，通過認(rèn)真準(zhǔn)備和實(shí)施崗位交換方案，使其能夠更好地提高工資預(yù)算的實(shí)施水平。經(jīng)過慎重的評(píng)價(jià)，單位挑選了具有豐富研究課題經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績的小張到財(cái)務(wù)部，和主管工資預(yù)算的高級(jí)職員小李進(jìn)行4個(gè)月的深入交流。在換防開始之前，單位特別為小張量身定做了綜合理財(cái)知識(shí)的訓(xùn)練班，內(nèi)容包括預(yù)算的基本原理、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析技巧、各種財(cái)務(wù)法律與政策的解讀。小張?jiān)诩袑W(xué)習(xí)和課外自學(xué)的過程中，很快就建立了一個(gè)完整的金融知識(shí)架構(gòu)，并為接下來的輪換工作打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。在做財(cái)務(wù)工作的這段時(shí)間里，小張深入地參與到了工資預(yù)算的制定過程中，從基本數(shù)據(jù)的收集和整理，到對(duì)各種工資和費(fèi)用的計(jì)算基礎(chǔ)進(jìn)行了細(xì)致的分析，并精確掌握成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)。經(jīng)過和財(cái)務(wù)部的反復(fù)討論和模擬測算，小張不但對(duì)薪資預(yù)算的實(shí)際操作技巧有了很深的了解，而且對(duì)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的商業(yè)邏輯也有了更深的了解。

換班后重返工作崗位，小張對(duì)新的研究計(jì)劃有了很大的改變。他積極地站在財(cái)政的角度，對(duì)不同的研究任務(wù)需要的人員數(shù)量和專業(yè)技能進(jìn)行了全面的分析，對(duì)整個(gè)工程過程中的各個(gè)階段的工資費(fèi)用進(jìn)行了合理的規(guī)劃，從而可以有效地防止由于人員調(diào)配不當(dāng)而導(dǎo)致的預(yù)算超支。舉個(gè)例子，小張?jiān)谧鲆粋€(gè)重要的研究計(jì)劃時(shí)，根據(jù)過去的財(cái)務(wù)輪換經(jīng)驗(yàn)，準(zhǔn)確地預(yù)測出各個(gè)職位的員工薪資支出，并對(duì)小組結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，削減了不必要的人力資源，為本課題節(jié)約了15%左右的薪資預(yù)算。同時(shí)，小李也被調(diào)到了研究所的商務(wù)部，在資深科研導(dǎo)師悉心指導(dǎo)下，小李全程參與多個(gè)不同類型科研項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作，從項(xiàng)目的立項(xiàng)調(diào)研到實(shí)驗(yàn)方案的設(shè)計(jì)，再到數(shù)據(jù)的收集和分析以及最后的總結(jié)報(bào)告，對(duì)各個(gè)研究崗位的工作內(nèi)容、工作流程和難度有了一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)。小李曾經(jīng)參加過一項(xiàng)尖端科技的研究，他跟隨著一名研究員，親自體驗(yàn)了一次又一次的失敗，以及一次又一次的優(yōu)化，讓他對(duì)科學(xué)研究有了更多的了解。

回到財(cái)務(wù)崗位編制薪酬預(yù)算時(shí)，小李憑借在科研業(yè)務(wù)部門積累的一手經(jīng)驗(yàn)，能更精準(zhǔn)地依據(jù)各科研崗位特性設(shè)定合理薪酬標(biāo)準(zhǔn)。例如，對(duì)于承擔(dān)高難度、創(chuàng)新性研究任務(wù)的崗位，適當(dāng)提高薪酬水平以吸引和激勵(lì)人才；對(duì)于常規(guī)性實(shí)驗(yàn)操作崗位，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與工作強(qiáng)度制定匹配薪酬。這一舉措使單位薪酬預(yù)算與科研業(yè)務(wù)實(shí)際需求緊密契合，大幅降低預(yù)算執(zhí)行偏差，促進(jìn)科研業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作深度協(xié)同發(fā)展，為單位整體運(yùn)營效率提升注入強(qiáng)勁動(dòng)力。

（四）科學(xué)設(shè)定考核指標(biāo)獎(jiǎng)懲措施，激發(fā)執(zhí)行預(yù)算積極性

合理的考核指標(biāo)與獎(jiǎng)懲措施，可將薪酬預(yù)算執(zhí)行效果與員工利益緊密掛鉤。對(duì)員工而言，明確知曉達(dá)成預(yù)算目標(biāo)能獲獎(jiǎng)勵(lì)，促使其主動(dòng)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行，工作中注重成本控制，優(yōu)化資源利用。從單位層面看，能引導(dǎo)各部門協(xié)同合作，為實(shí)現(xiàn)整體薪酬預(yù)算目標(biāo)努力，減少執(zhí)行偏差，提升財(cái)務(wù)管理水平，保障單位運(yùn)營的穩(wěn)定性與可持續(xù)性。

薪酬預(yù)算執(zhí)行糾偏時(shí)，公共服務(wù)部門可以在傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行率基礎(chǔ)上，增設(shè)成本節(jié)約率、預(yù)算調(diào)整合理性指標(biāo)。前者考量員工通過優(yōu)化流程、合理配置人力等節(jié)約薪酬成本的效果；后者考核業(yè)務(wù)部門預(yù)算調(diào)整理由是否充分、幅度是否恰當(dāng)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行率超95%且成本節(jié)約率達(dá)5%的員工，給予獎(jiǎng)金、榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，并在晉升、評(píng)優(yōu)中優(yōu)先考慮。對(duì)預(yù)算超支10%以上且無合理理由的部門，削減下一年度部分預(yù)算，扣減責(zé)任人績效獎(jiǎng)金。每季度或半年考核各部門薪酬預(yù)算執(zhí)行情況，考核后及時(shí)反饋問題及改進(jìn)建議。同時(shí)設(shè)立申訴渠道，保障考核公平公正。

例如，某教育部門在面臨薪酬預(yù)算執(zhí)行效果不佳的困境時(shí)，積極探索解決方案，于是制定一套全新且全面的考核指標(biāo)與獎(jiǎng)懲措施。在考核指標(biāo)的設(shè)定上，不再僅僅將目光聚焦于傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行率，而是進(jìn)行了深度拓展。一方面，著重考核因合理調(diào)配教師資源所帶來的成本節(jié)約率。教師資源的合理配置對(duì)于教育公共服務(wù)部門的成本控制至關(guān)重要，例如在新學(xué)期課程安排的關(guān)鍵時(shí)期，某教學(xué)部門通過深入分析教師專業(yè)特長、教學(xué)任務(wù)量以及課程需求等多方面因素，精心優(yōu)化教師授課任務(wù)分配。原本需要外聘教師來承擔(dān)的部分課程，通過內(nèi)部教師的合理調(diào)配得以順利完成，成功減少不必要的外聘教師薪酬支出，經(jīng)核算成本節(jié)約率高達(dá)8%。另一方面，高度重視因教學(xué)任務(wù)調(diào)整等情況提出的預(yù)算調(diào)整合理性。教學(xué)任務(wù)會(huì)因多種因素發(fā)生變化，如學(xué)科發(fā)展需求、教育政策調(diào)整等，這就要求預(yù)算能夠靈活適應(yīng)，而合理性的評(píng)估則確保了預(yù)算調(diào)整是基于真實(shí)且必要的需求。

該單位還要將獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的具有更強(qiáng)激勵(lì)性與導(dǎo)向性，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行率達(dá)98%且成本節(jié)約率超5%的部門，給予豐厚獎(jiǎng)勵(lì)。部門全體成員可獲得5000元團(tuán)隊(duì)獎(jiǎng)勵(lì)基金，這筆基金專門用于團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，旨在進(jìn)一步增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力與協(xié)作能力，為更好地完成后續(xù)工作奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，部門負(fù)責(zé)人在年度考核中直接評(píng)定為“優(yōu)秀”，這不僅是對(duì)負(fù)責(zé)人管理能力的高度認(rèn)可，也為其他部門負(fù)責(zé)人樹立了良好的榜樣。懲罰措施同樣明確且嚴(yán)格，對(duì)于預(yù)算超支15%以上的部門，下一年度部門辦公經(jīng)費(fèi)削減10%，這直接影響到部門的日常運(yùn)營與發(fā)展，促使部門更加謹(jǐn)慎地規(guī)劃和使用預(yù)算。部門負(fù)責(zé)人績效獎(jiǎng)金扣減20%，從經(jīng)濟(jì)利益上對(duì)負(fù)責(zé)人起到警示作用，使其更加重視預(yù)算管理工作。

在一次全面考核過程中，單位發(fā)現(xiàn)某學(xué)科教研部門因組織大型教學(xué)研討活動(dòng)，預(yù)算超支12%。但深入了解后發(fā)現(xiàn)，該活動(dòng)成果斐然，可以極大地提升學(xué)校在該學(xué)科領(lǐng)域的影響力，吸引眾多業(yè)內(nèi)專家學(xué)者的關(guān)注，為學(xué)校的學(xué)科建設(shè)和學(xué)術(shù)交流搭建優(yōu)質(zhì)平臺(tái)。經(jīng)考核小組綜合多方面因素評(píng)估，認(rèn)定此次預(yù)算調(diào)整合理，未對(duì)該部門實(shí)施懲罰措施，僅要求該部門提交詳細(xì)的預(yù)算超支說明及下階段改進(jìn)計(jì)劃。該部門積極配合，詳細(xì)闡述活動(dòng)的各項(xiàng)支出明細(xì)以及超支原因，并制定切實(shí)可行的下階段改進(jìn)計(jì)劃，如優(yōu)化活動(dòng)策劃流程、提前做好預(yù)算評(píng)估等。

通過這樣科學(xué)、全面且靈活的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，該教育部薪酬預(yù)算執(zhí)行偏差大幅減少，各部門執(zhí)行預(yù)算積極性顯著提高，有效保障了教學(xué)科研等各項(xiàng)工作的資金合理使用，為學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。能夠?qū)⒐卜?wù)部門預(yù)算編制與業(yè)務(wù)實(shí)際搭建鏈接，提高業(yè)務(wù)部門參與度，以使預(yù)算數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。

四、結(jié)語

本文通過對(duì)業(yè)財(cái)融合視角下公共服務(wù)部門薪酬預(yù)算執(zhí)行偏差成因的系統(tǒng)分析，提出一系列糾偏策略。建立常態(tài)化溝通機(jī)制、采用科學(xué)預(yù)算編制方法、培養(yǎng)業(yè)財(cái)融合人才以及完善考核監(jiān)督體系，能夠有效減少薪酬預(yù)算執(zhí)行偏差。但公共服務(wù)部門管理環(huán)境復(fù)雜多變，未來仍需持續(xù)關(guān)注新問題、新挑戰(zhàn)。一方面，隨著信息技術(shù)發(fā)展，可探索利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，進(jìn)一步提升薪酬預(yù)算編制的科學(xué)性與執(zhí)行監(jiān)控的實(shí)時(shí)性。另一方面，在政策不斷調(diào)整背景下，需動(dòng)態(tài)優(yōu)化糾偏策略，持續(xù)深化業(yè)財(cái)融合，為公共服務(wù)部門薪酬管理乃至整體運(yùn)營管理注入新活力，助力其在新時(shí)代實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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【作者單位：海陽市城市運(yùn)行中心（海陽市民生服務(wù)中心）】