企業全面預算管理體系的構建與實施

談碩

摘 要：全面預算管理這種管理模式是一種創新的模式，在企業中，其備受關注。然而，在企業預算管理實踐中，該體系存在著一些問題。這個問題是多方面的，包括全面預算管理組織體系、全面預算管理制度體系、全面預算管理運行體系等。如果體系存在問題，那么就會導致全面預算管理無法正常實施。本文對企業全面預算管理體系的構建與實施進行了研究。

關鍵詞：企業全面預算管理體系；構建；實施

在企業改革與創新的過程中，很多大中型企業已經開始應用企業全面預算管理體系，該體系的作用越來越大，全面預算管理體系建設方面在實踐的過程中存在較多的問題，筆者對其構建策略進行了探究。

一、全面預算管理的內涵

（1）全面預算管理的概念

在探討企業全面預算管理體系之前，我們有必要了解一下全面預算管理的概念。所謂全面預算管理，它是涵蓋了財務、資本和業務等多個方面預算的一種預算活動。它的本質是一種預算活動，包括的管理過程有括預算編制、預算執行、預算控制等多個環節。通常情況下，全面預算管理體系的管理是綜合性的，它可以把企業的戰略經營發展目標逐層分解，從而得到一套系統的指標管理體系。這個管理系統是在企業戰略規劃之上發展而來的。

（2）全面預算管理的內涵

全面預算管理實施的目的是為了開展預算活動，在構建企業全面預算管理體系的過程中，預算是重中之重。我們在實踐的過程中，是把企業實際活動與預算計劃進行比較，在此基礎之上，然后進行持續的調整和不斷地改善優化，最終達到企業資源配置優化的目的。在實際操作的過程中，因為很多企業經營人員過于注重短期利潤，所以預算編制和執行會受到較大的影響，對于長期發展戰略沒有引起重視。當我們進行全面預算管理以后，就能夠更加重視戰略目標，把這種目標貫徹到預算中去，從而最終促進企業的長期穩定持續發展。不僅如此，企業預算管理還能實現一項功能，那就是可以使多種部門活動相互聯系，使企業內部管理效率得到提升，最終是為了實現企業內部運營水平的提升。

二、企業構建全面預算管理體系的意義

（1）構建全面預算管理體系，有利于企業全面預算管理工作的開展

正是因為缺乏全面預算管理體系的保障，所以很多企業的全面預算管理工作開展受到了較大的限制。具體而言，包括了這幾個方面。第一是企業的組織架構與全面預算管理不協調。根據有關調查表明，有相當一部分的企業在進行全面預算管理的時候，很少設置專業化的預算管理機構。鑒于此，也就導致了全面預算管理工作的統籌性不強，而且更不用說權威性了，所以這些工作開展起來難度大。第二就是企業預算執行監控不力，沒有進行程序性的指導。如果全面預算管理體系是健全的，那么就能夠是保障企業預算的有效監督，從而確保預算管理的權威性。當今，我國大多數企業全面預算管理的重點還放在財務預算方面，財務預算也主要是由銷售預算和費用預算組成，很多企業的財務預算中的支出預算和現金流預算缺乏，所以構建全面預算管理體系，有利于企業全面預算管理工作的開展。

（2）構建全面預算管理體系有利于企業的發展

構建全面預算管理體系，最終目的是為了使企業得到長久發展。第一，一個完善的全面預算管理體系能夠使企業戰略和預算有機結合起來，企業不管是在長期目標還是短期目標方面都可以進行協調。第二是該體系可以建立企業全部的員工和部門管理信息溝通的紐帶。這樣，就能夠使員工的積極性增大，部門之間的業務融合效率更高，使部門與部門之間更加配合和協調，最終使企業的運營效率得到提升，管理

水平也得到提升。第三，在建立全面預算管理體系的時候，如果發現預算的結果有問題，那么就可以快速地找到問題，并且通過發現問題、分析問題，從而找到解決問題的辦法，最終是為了使風險盡可能降低。最后，通過全面預算管理體系的建設，企業管理成本降低，使企業提升績效考核的效率得到提升，最終改善和優化了企業的資源配置。

三、企業全面預算管理體系建設存在的問題

上文筆者闡述了企業全面預算管理的概念與內涵，以及企業全面預算管理體系的重要意義，那么在企業全面預算管理體系建設的過程中，到底實際效果如何，又存在哪些問題需要我們解決呢，這是本文接下來將進行探討的。我們知道，對于很多企業而言，完善優化企業預算管理模式能夠發揮重要的作用，然而，很多的企業在企業全面預算管理體系建設方面多多少少存在一些問題。最終導致該體系起到的作用較小，主要是包括以下三個方面的問題。

（1）全面預算管理組織體系不夠完善

在實際操作中，一些企業沒有重視管理體系的優化和完善。很多時候，雖然有提出全面預算管理的目標，但是從目標到落到實處還有很長一段距離需要走，全面預算管理缺乏科學性，戰略性較弱。根據筆者調查，發現某企業未建立組織體系，全面預算管理這項工作是由財務部門負責的，企業的分支機構對于財務部門配合度不夠。并且，財務部門在開展全面預算管理工作的工作中，是在沒有征求多個部門的意見的前提下開展該項工作的，最終導致全面預算管理工作的戰略性不強。

（2）全面預算管理制度體系存在問題

我們知道，對于全面預算管理而言，其戰略性是較強的，我們如果想使其作用充分發揮出來，就需要在制度上多花一些新市。事實上，我國大部分企業的全面預算管理制度體系是不完善的，所以就導致了此項工作難以順利開展。還有一些企業，對于參與單位、工作流程、預算監督等多個方面因循守舊，所以其發展戰略支撐無從談起。正是因為眾多的企業的制度體系建設存在問題，也就致使企業全面預算管理的規范性不強，服務、管控、指導功能較低。

（3）全面預算管理運行體系缺乏創新與完善

正因為企業全面預算管理的作用非常大，全面預算管理能夠使企業的決策更有依據。所以，在企業全面預算管理運行體系方面進行創新是非常有必要的。但是，很多企業都沒有重視這一點。全面預算管理運行體系不夠完善，所以導致企業全面預算管理中發現問題滯后，而且這種管理的持續性不足。另外，有相當一部分的企業使全面預算管理與信息化建設孤立了，更不用說把財務信息收集、財務風險防范等進行有機整合。

四、企業全面預算管理體系的構建與實施

（1）確定預算目標

企業全面預算管理體系的構建與實施的第一個步驟是要對預算目標進行確定，只有確定了目標，才能繼續開展下一步工作。在這個過程中，要做好經營計劃書的編寫，在編寫了這個計劃書之后，交由上級部門初審，然后由管理部門審核。在通過這兩個審核之后，需要對審核的結果進行整合匯總，最終將文件提交給預算管理委員會。然后是董事會進行審議定案，相關管理部門下達這個定案即可，上述這些過程就是確定預算目標所需要進行的步驟。

（2）預算編制與匯總

在進行預算編制以及匯總的過程中，相關單位必須進行預算報表申請的編寫。必須注意就是預算報表申請的編寫需要跟經營計劃書有效結合起來。最終，由管理委員會對報表進行審批，如果審批不合格，那么就不能定案。在全面預算管理的流程中，編制這個環節是非常基礎性的。如果預算編制能夠滿足要求，那么就能夠使預算工作的約束作用和激勵作用都得到增大，還能夠使預算考核的效率進一步得到提升。

（3）預算外事項的執行

預算相關部門進行相關申請，再將相關申請上報相關管理部門進行審核。然后，有關部門根據自身的權限，對有關情況進行審批，只有審批合格，才可以進入下一步。不管是審核還是審批，都必須做好超預算事項實施嚴格的控制工作。在審批的時候，重點是分析某事項執行的必要性，分析其對于企業發展具體情況的相符程度情況。最后，需要關注復核這個步驟，有關人員一定要根據企業自身的資源情況，在仔細審核之后，才能做出結論。而且，需要進行綜合審查，站在企業整體全面發展的角度去考慮，還需要做出審核建議。該事項需要進行最后的審批，那么就需要董事會以及預算管理委員會一起負責。另外假設該超預算事項涉及的資金較多，或者極其重要，也必須根據企業戰略目標的相關情況進行審批。

（4）預算分析與調整

第一，預算分析。當企業相關單位對信息進行收集和對比之后，可以通過報告模板編寫報告。通常情況下，企業每隔三個月進行一次預算分析。在得到預算分析結果之后，可以送到有關部門進行審議，只有審議合格，才能進入下一步。在預算分析的過程中，主要分析尋找對預算執行造成不良影響的因素。在這個過程中，必須對主要矛盾和次要矛盾有充分的把握，不僅要有定性分析，還要有定量分析，從而最終找到原因。

第二，預算調整。在企業進行預算調整之前，需要通過相關部門的申請。在審核審批合格之后，管理部門才能下達調整方案。在這個過程中，很多時候，調整會出現一些問題，執行也可能存在不到位的現象。為了保證預算的可靠性和真實性，我們就需要嚴格根據有關程序來進行。在審批的過程中，一定更要重視依據的調整，如果依據不足，那么就需要補充證據。

（5）預算考核管理。在實施企業預算考核管理的過程中，企業的預算管理人員對部門預算進行匯集整理，然后得到擬定年度考核報告草案。接著，需要遞交相關部門進行審核，將審批合格的草案進行進一步確定，并將最終定案納入績效考核。在預算考核時，進行具體的規定是非常有必要的，相關人員一定要把考核的對象弄清楚。只有在這個對象弄清楚之后，才能進一步進行考核指標機制和管理人員的設計。考核指標的制定一定更要具有相關性，體現預算的全局觀。最后，及時執行考核結果也是非常重要的。根據各個部門執行的工作績效情況，進行合理的預算獎罰，這也是非常關鍵的一步。

五、小結

在我國一些企業中，企業全面預算管理體系存在較大的問題，針對這一現狀，我們需要在組織體系和制度體系、運行體系等多個方面進行考慮，從而使企業全面預算管理體系更加完善，使其在企業實施的過程中發揮更為重要的作用，只有如此，才能使這個體系為企業可持續發展提供更強有力的保障。

參考文獻

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