基于職業(yè)能力培養(yǎng)的稅法課程考核改革研究與實(shí)踐

張? B 劉偉

[摘 要]為了解決稅法課程考核評(píng)價(jià)體系與相關(guān)專業(yè)人才需求不匹配的問題，在分析稅法課程職業(yè)能力需求的基礎(chǔ)上，重構(gòu)稅法課程考核目標(biāo)，制定稅法課程多元化全程性考核方案，并在財(cái)務(wù)管理專業(yè)進(jìn)行稅法課程考核改革的嘗試以及對(duì)改革效果進(jìn)行分析，并提出了進(jìn)一步完善多元化全程性考核方式的措施。

[關(guān)鍵詞]職業(yè)能力;稅法;課程考核

[中圖分類號(hào)]F812.42

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]2095-3283（2019）04-0128-03

Abstract： In order to solve the problem that the tax law curriculum evaluation system does not match the needs of relevant professionals， on the basis of analyzing the professional ability requirements of the tax law curriculum， reconstruct the tax law curriculum assessment objectives， formulate a tax law curriculum diversification whole-course assessment program， and in the financial management profession Attempts to reform the tax law curriculum assessment and analysis of the effects of the reform， and finally put forward measures to further improve the diversified comprehensive assessment method.

Keywords： Professional Ability; Tax Law; Course Assessment

[作者簡(jiǎn)介]張?jiān)B（1983-），女，漢族，安徽含山人，副教授，法學(xué)碩士，研究方向：財(cái)政稅收法。

[基金項(xiàng)目]2017年合肥師范學(xué)院校級(jí)質(zhì)量工程項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：2017jy19）;2017年安徽省教育廳人文社會(huì)科學(xué)研究重點(diǎn)項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：SK2017A1004）。

2019年國(guó)務(wù)院印發(fā)的《國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案》中提出把職業(yè)教育擺在教育改革創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中更加突出的位置。到2022年實(shí)現(xiàn)一大批普通本科高等學(xué)校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)變。從2019年開始，在職業(yè)院校、應(yīng)用型本科高校啟動(dòng)“學(xué)歷證書+若干職業(yè)技能等級(jí)證書”制度試點(diǎn)工作”[1]。該文件進(jìn)一步明確了大多數(shù)普通本科高校的培養(yǎng)目標(biāo)是為社會(huì)輸送職業(yè)應(yīng)用型人才，并強(qiáng)調(diào)了應(yīng)鼓勵(lì)學(xué)生積極取得職業(yè)技能等級(jí)證書，拓展就業(yè)創(chuàng)業(yè)本領(lǐng)。然而，多數(shù)普通高校在向應(yīng)用型轉(zhuǎn)型的過程中，在學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)中限于“紙上談兵”，人才培養(yǎng)方案與用人單位的需求相去甚遠(yuǎn)，特別是對(duì)課程教學(xué)有重要測(cè)評(píng)作用的考核評(píng)價(jià)還存在諸多誤區(qū)，導(dǎo)致用人單位所需的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)性短缺。本文將針對(duì)稅法這一在高校經(jīng)管類專業(yè)中的重要課程，探討其考核方式改革的方案及實(shí)踐。

一、稅法課程職業(yè)能力需求分析

課程考核方式改革應(yīng)當(dāng)以對(duì)課程及主要適用專業(yè)崗位的實(shí)際能力需求進(jìn)行分析為前提，根據(jù)課程及崗位職業(yè)能力需求確定培養(yǎng)目標(biāo)及考核目標(biāo)、考核內(nèi)容等。稅法課程是會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)管類專業(yè)的一門重要的專業(yè)課程，學(xué)生的就業(yè)方向以企業(yè)為主，其中又以企業(yè)的財(cái)會(huì)崗位對(duì)稅法課程的要求最高[2]。企業(yè)財(cái)會(huì)崗位的主要工作內(nèi)容包括登記賬簿、納稅申報(bào)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等，因此需要學(xué)生通過稅法課程的學(xué)習(xí)具備以下專業(yè)職業(yè)能力：能夠準(zhǔn)確完成企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的核算以及納稅申報(bào);能夠處理涉稅賬務(wù);熟悉稅收法規(guī)，能夠掌握國(guó)家稅收政策的新變化，并且具備判斷稅制改革趨勢(shì)的扎實(shí)理論基礎(chǔ)和創(chuàng)新思維能力[3]。此外，財(cái)會(huì)崗位由于其工作的特殊性，需要任職者具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，有高度的責(zé)任心、紀(jì)律性，并能在堅(jiān)持工作原則的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確地理解和把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，具備與經(jīng)辦人員、外部單位良好的交往與協(xié)作能力[4]。這是財(cái)會(huì)人員在職業(yè)活動(dòng)中必須具備的基本素質(zhì)和技能。

因此，稅法課程的考核目標(biāo)也不能局限于稅法基礎(chǔ)理論、稅制規(guī)則等知識(shí)性目標(biāo)，也應(yīng)包括并側(cè)重于稅務(wù)登記、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、簡(jiǎn)單的納稅籌劃等能力目標(biāo)，以及自我學(xué)習(xí)能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力以及誠(chéng)實(shí)守信的作風(fēng)等素質(zhì)目標(biāo)。

二、稅法課程考核方式改革措施的效果分析

（一）稅法課程考核方式改革措施

基于提升稅法課程教學(xué)效果、培養(yǎng)應(yīng)用型財(cái)會(huì)人才的目的，筆者于2017—2018學(xué)年第二學(xué)期在任課班級(jí)201×級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)展開了稅法課程考核改革嘗試。該專業(yè)稅法課程設(shè)置48學(xué)時(shí)，其中包含6學(xué)時(shí)實(shí)驗(yàn)課。在往屆教學(xué)中，課程成績(jī)由期末成績(jī)與平時(shí)成績(jī)構(gòu)成，分別占比70%與30%，平時(shí)成績(jī)主要由作業(yè)、考勤、實(shí)驗(yàn)報(bào)告構(gòu)成。稅法課程理論性較強(qiáng)，學(xué)習(xí)難度較大，而大多數(shù)學(xué)生的學(xué)習(xí)習(xí)慣是在學(xué)期期末考試前突擊復(fù)習(xí)，平時(shí)用于學(xué)習(xí)稅法課程的時(shí)間很少，導(dǎo)致學(xué)習(xí)效果與考試成績(jī)均不佳。而平時(shí)作業(yè)通常是全班統(tǒng)一的應(yīng)納稅額計(jì)算題，曾經(jīng)出現(xiàn)大片雷同錯(cuò)誤的作業(yè)，無法有效監(jiān)督學(xué)生獨(dú)立完成作業(yè)，成績(jī)判定也難以做到真正合理公正。實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)由于受到實(shí)驗(yàn)課時(shí)和軟件的使用條件限制，只能完成系統(tǒng)中給定案例的驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)，而不能根據(jù)實(shí)務(wù)進(jìn)行開放性實(shí)驗(yàn)，導(dǎo)致實(shí)驗(yàn)報(bào)告的難度和完成情況都不盡人意，無法達(dá)到提高學(xué)生職業(yè)能力的效果。

為了克服上述問題，嘗試進(jìn)行稅法課程的多元化全程性考核。計(jì)劃方案及實(shí)施情況如下：將期末成績(jī)所占比重降至50%，并在期末卷面考核中增加綜合性試題，如集合增值稅、消費(fèi)稅與關(guān)稅等多稅種知識(shí)考核的實(shí)務(wù)題。提高平時(shí)成績(jī)比重至50%，豐富平時(shí)考核的形式，增加平時(shí)考核的次數(shù);在日常教學(xué)中隨機(jī)進(jìn)行四次以上小測(cè)，主要是對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主體稅種的計(jì)算強(qiáng)化訓(xùn)練，取其平均值按30%計(jì)入平時(shí)成績(jī)（實(shí)際執(zhí)行中受課時(shí)所限，僅完成2次小測(cè)）;實(shí)驗(yàn)教學(xué)安排在增值稅、企業(yè)所得稅章節(jié)，完成實(shí)驗(yàn)后要求學(xué)生撰寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告，取平均值按30%計(jì)入平時(shí)成績(jī);非主體稅種章節(jié)的教學(xué)采取由學(xué)生講授的方式，學(xué)生自行組隊(duì)后，選擇稅種制作PPT并在課上講解，教師根據(jù)PPT制作及講解的綜合表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)給出成績(jī)，按30%計(jì)入平時(shí)成績(jī);考勤按10%計(jì)入平均成績(jī)，總分100分，一次曠課扣10分，1/3不到課即取消考試資格，主要是對(duì)學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度進(jìn)行考核;另設(shè)置不高于5分的鼓勵(lì)性加分，凡是在課堂上主動(dòng)提問或回答問題的，根據(jù)提問或回答的次數(shù)及情況給予不超過5分的鼓勵(lì)分。

（二）稅法課程考核方式改革的效果分析

為了更好地分析考核方式改革的效果，在所任教的201×級(jí)財(cái)務(wù)管理專業(yè)三個(gè)班級(jí)中選擇了兩個(gè)班級(jí)（以下稱為1班和2班）進(jìn)行考核方式改革的嘗試，另一個(gè)班級(jí)（以下稱為3班）仍采取傳統(tǒng)考核方式，并在第一次課上即向?qū)W生說明課程的考核方式。在教學(xué)過程中，1班和2班的到課率，參與課堂提問、課后答疑的積極性相對(duì)都更高。在非主體稅種課堂演示環(huán)節(jié)1班和2班學(xué)生的參與度也更好。以上表現(xiàn)說明教學(xué)中的過程性激勵(lì)效果優(yōu)于一次性激勵(lì)。教學(xué)過程中的測(cè)驗(yàn)促使學(xué)生注重知識(shí)的日常積累，而將PPT制作、課堂演示納入考核，也在一定程度上解決了以往教學(xué)方式與考核方式的分離狀態(tài)，將教學(xué)、考核方式的改革統(tǒng)一起來。

在期末考核中，三個(gè)班級(jí)使用同一套試卷。從卷面成績(jī)看，1班平均分比3班高出10分，2班平均分比3班高出8分;從卷面不及格率來看，1班不及格率為7.55%，2班為1.92%，而3班不及格率達(dá)到20.55%;從優(yōu)秀情況來看，1班和2班90分以上人數(shù)達(dá)到6%，3班90分以上人數(shù)占總?cè)藬?shù)比重不到3%。可見，無論是平時(shí)的課堂表現(xiàn)，還是期末的知識(shí)性考核，適用多元化全程性考核的班級(jí)表現(xiàn)都優(yōu)于適用傳統(tǒng)考核方式的班級(jí)。

三、稅法課程考核方式改革中出現(xiàn)的問題

經(jīng)過一學(xué)期的課程考核方式探索，確認(rèn)了多元化全程性考核相對(duì)于傳統(tǒng)考核方式，能通過適當(dāng)?shù)膲毫Υ偈箤W(xué)生投入更多的時(shí)間和精力，更有效地激勵(lì)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，提高了學(xué)生綜合分析和解決稅法問題的能力，以及團(tuán)隊(duì)合作的能力，能夠有效提升學(xué)生的職業(yè)能力。但由于方案設(shè)計(jì)的欠缺和教學(xué)時(shí)間等因素的限制，導(dǎo)致稅法課程考核方式的改革未達(dá)到預(yù)期效果，仍有諸多不足之處。其一，頻繁的測(cè)驗(yàn)對(duì)教師的精力和教學(xué)時(shí)間都是不小的挑戰(zhàn)。去掉實(shí)驗(yàn)課時(shí)，僅有42課時(shí)可供教師支配，本身稅法課程內(nèi)容較多，要在完成課程教學(xué)的基礎(chǔ)上，加入4次以上的課堂測(cè)驗(yàn)和學(xué)生PPT展示，教學(xué)時(shí)間非常緊張，在上一輪嘗試中，課堂測(cè)驗(yàn)環(huán)節(jié)也沒能按照計(jì)劃完成。其二，在現(xiàn)有的實(shí)驗(yàn)條件下，實(shí)驗(yàn)教學(xué)考核無法起到檢驗(yàn)和提高學(xué)生職業(yè)能力的作用。目前的實(shí)驗(yàn)軟件并不具備考核作用，無法檢驗(yàn)學(xué)生納稅申報(bào)的實(shí)務(wù)操作能力。其三，PPT制作與展示環(huán)節(jié)的成績(jī)?cè)u(píng)定由授課教師完成，教師個(gè)人主觀因素影響很大，而且由于PPT制作與展示是小組作業(yè)，小組成員的具體貢獻(xiàn)與個(gè)人得分不能完全掛鉤，部分學(xué)生對(duì)此感到不滿。

四、完善稅法課程考核方式的措施

為了使稅法課程考核方式的實(shí)施具有可持續(xù)性，并更加契合職業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的目標(biāo)，可以從以下幾方面加以完善。

第一，利用學(xué)習(xí)通或微信等平臺(tái)建設(shè)稅法課程資源，翻轉(zhuǎn)課堂拓寬教學(xué)時(shí)間和空間。由于多元化全程性考核增加了日常隨堂考核的次數(shù)，以及課堂展示也需要占用一定課時(shí)，那么在42課時(shí)以內(nèi)，保證理論教學(xué)和考核計(jì)劃的完成，就需要借助翻轉(zhuǎn)課堂來延伸教學(xué)時(shí)間。教師可以將稅種的納稅人、課稅對(duì)象、稅率等基本規(guī)定上傳到學(xué)習(xí)平臺(tái)，要求學(xué)生在課前自行學(xué)習(xí)基本理論，課堂上教師講授應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填寫等應(yīng)用型問題，這樣可以節(jié)省部分課時(shí)，確保多次課堂小測(cè)和PPT課堂展示所需的課時(shí)充足。翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)的實(shí)施離不開學(xué)生學(xué)習(xí)的自覺性[5]，教師可以在每次課上抽查學(xué)生課前學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識(shí)的情況，以此作為評(píng)定學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度的依據(jù)。

第二，完善實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)的考核辦法?？梢栽趯W(xué)生完成系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)、熟悉納稅申報(bào)流程之后，根據(jù)教師給定案例填寫納稅申報(bào)表，作為實(shí)驗(yàn)成績(jī)依據(jù)。比如增值稅實(shí)驗(yàn)完成后，教師提供案例，讓學(xué)生填寫一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表，這樣既可考查學(xué)生關(guān)于增值稅制度基本規(guī)定的掌握程度，又可以考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)的能力，起到考查學(xué)生綜合應(yīng)用能力的作用。

第三，完善課堂展示環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)于非主體稅種采用PPT制作與課堂展示的考核辦法，既考核了學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力，又能考核學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作能力、表達(dá)能力、PPT制作水平，能夠比較全面考核學(xué)生的職業(yè)素質(zhì)。問題在于如何相對(duì)客觀地對(duì)該項(xiàng)考核進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且由于是小組作業(yè)，如何在評(píng)價(jià)中公正地體現(xiàn)每個(gè)學(xué)生的貢獻(xiàn)也是必須考慮的[6]。對(duì)此，可以建立由學(xué)生和教師共同對(duì)PPT制作和課堂展示進(jìn)行評(píng)價(jià)的立體化評(píng)價(jià)辦法。其中，PPT的制作水平可由教師在課下根據(jù)內(nèi)容的邏輯性、完整性和獨(dú)創(chuàng)性等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，課堂展示由教師和學(xué)生在課上根據(jù)語(yǔ)言表達(dá)是否流暢清晰、是否具有應(yīng)變能力等標(biāo)準(zhǔn)共同評(píng)價(jià)，兩部分分別占比50%，構(gòu)成本項(xiàng)考核的總成績(jī)，由組長(zhǎng)和教師根據(jù)成員的貢獻(xiàn)度給予小組成員區(qū)別性評(píng)價(jià)，將貢獻(xiàn)與成績(jī)掛鉤[7]。并且所采用的具體評(píng)價(jià)方法教師應(yīng)在考核前向?qū)W生說明，保障評(píng)價(jià)過程的客觀公正性。

[參考文獻(xiàn)]

[1]國(guó)發(fā)〔2019〕4號(hào)國(guó)家職業(yè)教育改革實(shí)施方案[A].2019

[2]陳雪芬.芻議職業(yè)能力培養(yǎng)下的財(cái)會(huì)教學(xué)改革[J].才智，2018（31）：24-26.

[3]孫曉輝，王偉.基于職業(yè)能力培養(yǎng)為導(dǎo)向的稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀研究[J].山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2018（11）：184-188.

[4]朱勤豐.內(nèi)涵式會(huì)計(jì)人才職業(yè)能力培養(yǎng)研究[J].現(xiàn)代職業(yè)教育，2018（30）：220-221.

[5]方文濤.應(yīng)用型本科稅法課程教學(xué)改革探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018（22）：181-182.

[6]杜曉梅.高校《稅法》課程考核模式的現(xiàn)狀與改革的思考[J].考試周刊，2016（21）：12.

[7]何玉嶺，張風(fēng)麗.財(cái)會(huì)專業(yè)《稅法》課程多元化考核模式應(yīng)用的調(diào)查研究[J].考試周刊，2015（37）：6-7.

（責(zé)任編輯：張彤彤 梁宏偉）