高職稅法與納稅實務課程教學中融入誠信教育的探討

【摘 要】本文闡述將誠信教育融入稅法與納稅實務專業課程具有利國利企利個人、營造法治公平的稅收環境等方面意義，論述將誠信教育融入稅法與納稅實務課程的教學實踐，即將稅法與納稅實務課程內容分為六大模塊，每個模塊選擇融入誠信教育的知識點，并進行具體的案例分析。

【關鍵詞】誠信教育 ?稅法與納稅實務 ?融入

【中圖分類號】G ?【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2020）02C-0046-02

近年來，全國各高校陸續開展“課程思政”教育。“課程思政”是一種將思政教育元素深度融入高校課程教育教學全過程的體系與理念。高職教育作為我國教育體系的重要組成部分，以培養高技能人才為主要目標。在新時代背景下，具備高強技能、高尚品德和創新精神的人才才能滿足新時代的人才要求。因此，高職院校深入挖掘專業課程的思政教育元素極為重要。柳州城市職業學院稅法與納稅實務課程將“誠信”這個思政教育元素融入教學過程，體現了其立德樹人和“三全育人”的旨歸。目前，對在稅法與納稅實務課程中融入思政教育的研究較少，而針對將“誠信”元素融入該課程的研究更少。本文擬以柳州城市職業學院為例，對高職稅法與納稅實務課程中誠信教育的融入進行探討。

一、將誠信教育融入稅法與納稅實務課程的意義

（一）利國利企利個人

稅法與納稅實務這門課程主要是針對會計和財務管理兩個專業的學生開設的課程，目的是培養處理涉稅業務的稅務人才。將誠信教育融入稅法與納稅實務課程，在課堂中讓學生了解誠信納稅，逐漸形成誠信納稅的職業素養，對國家、企業、個人，都具有重要的意義。當學生走進企業，成為稅務人員，能夠在了解相關涉稅政策法規的前提下，按時按質按量完成企業的納稅工作，保證企業的良好納稅信用，為企業贏得更好的融資便利。同時，據相關數據統計，2018年我國財政收入25.87萬億元，其中全年稅收15.6萬億元，可以看出國家的財政收入主要來源于稅收。培養具有誠信品質的稅務人員，有利于國家財政收入的順利完成。此外，隨著目前我國社會信用體系的不斷發展和完善，那些有偷稅、騙稅等失信行為的個人，將會依法受到行政性約束和懲戒，而加強學生誠信教育，保證個人的誠信納稅，可以為個人贏得便利服務。

（二）營造法治公平的稅收環境

我國逐漸重視個人的社會信用體系建設，誠信屬于社會主義核心價值觀的基本內容之一，誠信納稅在社會信用體系中占有重要的位置。目前我國在個人所得稅征收管理上就特別重視個人誠信申報抵扣納稅，逐漸建立個人納稅檔案。作為個人，應當遵守稅法相關規定，如實申報納稅。作為稅務人員，更應有責任傳播誠信、維護誠信、弘揚誠信，建設我國誠信納稅的“綠水青山”。因此，在稅法與納稅實務這門課程的教學過程中強化學生的誠信教育，使學生深知稅務人員須具備的誠信思想素質，成為建設誠信社會的榜樣，對營造法治公平的稅收環境起著重要的推動作用。

二、稅法與納稅實務課程中融入誠信教育的教學實踐

稅法與納稅實務課程是柳州城市職業學院會計和財務管理兩個專業必修的核心課程，共開設72課時。這門課程對高職學生來說政策規定多，計算公式多，知識點零散無規律，但政策規定比較容易理解。在教學過程中，主要是讓學生在理解相關政策規定的基礎上，理解并掌握重要稅種的計算以及納稅申報的基本技能。這門課程的教學內容可以分為六大模塊，如表1所示。

隨著我國的經濟轉型、產業升級、稅制改革，高職院校的人才培養不再局限于基本技能的培養，而更關注立德樹人的教育。稅法與納稅實務課程是以培養稅務人才為目的開設的一門核心課程，而誠信納稅是稅務人員應當具有的品德。所以，如何將誠信教育融入稅法與納稅實務課程教學是一個值得探討的問題。由于課時有限和課程的內容有重難點，在教學過程中無法也無必要每一節課都融入思政教育，接下來本文將探討每個模塊選擇融入誠信教育的知識點，并選擇對應的案例，如表2所示。將四家公司的案例融入整個課程教學，以誠信為切入點，從已發生的事情中反思作為稅務人員應該如何保障自己的權益，避免行政處罰。

三、將誠信教育融入課堂教學的案例分析

消費稅作為我國三大流轉稅之一，是只對特定消費品征收的一種稅。目前，涉及征收消費稅的稅目有15個大類，計稅方法分為3種：從價計稅、從量定額和從價從量復合計征。其中從價從量復合計征這種方法的掌握相比前兩種難。白酒就是屬于復合計征方法的一個稅目，是消費稅這個教學模塊的重點和難點內容。因此，在教學過程中，選擇將誠信教育融入案例“五糧液報表涉嫌虛假被起訴，被指少交消費稅19億元”中，引出白酒的計稅方法，讓學生在掌握知識點的同時，逐漸養成誠信納稅的職業素養，促進國家經濟發展和社會進步。具體的白酒授課內容中融入誠信教育的案例分析如表3所示。

綜上所述，將誠信這一思政教育元素融入稅法與納稅實務課程是必要的。已有教學實踐通過融入一些案例，調動了學生學習這門課程的積極性，更增強了學生遵紀守法、誠信納稅的意識。但思政教育元素很多，教師們深入挖掘思政教育元素并將其融入稅法與納稅實務課程的水平還有待提高。思政教育元素的挖掘僅靠一位教師的力量是不夠的，應積極開展專業教研，加強教師思政教育合力，提升“課程思政”教學質量。

【參考文獻】

[1]胡華.高職院校“課程思政”建設的價值意蘊與路徑探索[J].當代職業教育，2019（6）

[2]沈玉瓊，盧柳萍.誠信教育融入《高職稅法與納稅實務》課程教學路徑分析——以柳州城市職業學院為例[J].現代商貿工業，2019（23）

【基金項目】2018年度柳州市德育研究工作專項個人申報一般課題“商科類專業誠信文化品牌建設實踐研究——以柳州城市職業學院經濟管理系為例”（2018SC001）

【作者簡介】沈玉瓊（1988— ），女，廣東湛江人，碩士，柳州城市職業學院講師，會計師，研究方向：財稅理論與實務研究。

（責編 蘇 洋）