醫院財務管理中預算管理信息系統的建設及應用

楊雪祝

摘要：本文根據筆者多年工作經驗對醫院原有系統存在問題進行分析及多方考察，認為以逐步構建預算為主線、會計為中心、成本、物流為基礎、績效為杠桿的運營管理體系是醫院財務等信息一體化的主要趨勢，提出預算管理一體化配套財務信息平臺建設的思路。

關鍵詞：醫改 預算管理系統 財務信息平臺 實施 啟示

隨著2010年新《醫院財務制度》、《醫院會計制度》和《醫院財務報表審計指引》等制度的出臺，拉開了新一輪公立醫院財會制度改革嶄新的序幕。醫院面臨的來自政府、患者、自身的挑戰越來越大，新醫改的深入，國家對醫院實行“核定收支、定向補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法，向醫院管理者提出了更高的要求。我院是集醫療、教學、科研、預防保健于一體的三級甲等綜合性醫院、是國家重點大學研究型附屬醫院，在預算管理方面，沿用傳統的EXCEL表格模式的申報、匯總、下發的模式，沒有建立基于事前、事中、事后控制的預算體系，經常出現超預算或無預算的情況，預算并沒有得到有效管理和使用。而且醫院對于各個部門的預算僅由幾個職能科室制定匯總，在預算使用過程中，不能對預算進行控制，也不能對預算的資金執行情況進行監管。醫院預算管理形同虛設，更談不上科學化、精細化管理。2011年起，本人在對醫院原有系統存在問題進行思考，并經過多方考察，提出以逐步構建以預算為主線、會計為中心、成本、物流為基礎、績效為杠桿的財務信息運營管理體系，引進醫院預算管理系統。通過有計劃、有步驟地引入各個管理模塊，實現預算管理一體化，將預算管理打造成為醫院管理者管控整個醫院運作的重要手段。使醫院預算管理從事前管理，到日常管理過程中的事中控制，最后到一個周期的經營活動結束后的事后分析和考核，整個閉環式的管理過程。

醫院通過預算管理系統，替代了原有手工EXCEL表格模式的申報、匯總、下發。根據《醫院財務制度》內部控制的要求，通過對業務流程的設計、初始數據的采集、標準化整合、權限的設置、分配上內置不相容職務相分離會計等功能模塊，對醫院預算管理進行全方位的事前、事中、事后的控制。

一、醫院預算管理系統建設總體目標

任何一個管理系統的建設，均應有其總體目標，也即該系統所要達到的目的。我院預算管理系統建設的最終目的是要運用先進科學的方法與手段，將預算管理、會計核算、成本管理、績效考核等系統整合起來，統一管理，實現全院范圍內財務信息資源共享，提高醫院競爭力。

醫院預算管理系統建設總體目標是：打破傳統預算管理模式，通過對現有流程的分析，實現業務流程重組，建立面向流程的管理模式。運用預算管理系統，將預算管理向臨床、醫技等部門延伸，以科室為單位全面參與預算的編制、項目的論證及執行過程的監督，實現對經濟事項的事前充分論證，事中控制監督，事后分析考核，將醫院各項資金全面納入單位預算，統一管理，提高醫院綜合管理水平。

要實現以上目標，首先要分析醫院的現狀，運用先進科學的方法與手段，重新規劃預算管理系統與會計核算系統、成本管理系統、績效管理系統之間的內在聯系，完善預算數據的初始化、部門的設置、科目之間的對應與預算項目管理、權限的設置等。在對原有系統進行整合的基礎上，建設全面的預算管理系統，以有效支持會計的核算，成本的跟蹤及績效的考評，從而將醫院預算管理理念深入到全院各個層面管理人員的日常經濟工作中。最終實現全院范圍內財務信息資源共享，相互補充、相互制約的一體化財務信息平臺建設。

二、醫院預算管理系統建設實施步驟

確立總體目標后，即可據此確立系統建設的總體構架，擬訂實施方案，著手實施系統建設，主要有以下幾個關鍵步驟：

（一）軟件的選擇與確定

首先要采用標準化軟件與適度的個性化開發結合優秀的管理咨詢，能夠起到很好的效果。醫院應慎重選擇專門從事醫院財務系統的軟件開發的公司，該公司的各項財務系統軟件模塊間既相互獨立又能進行信息傳輸。實施過程中重視整體協同，即：軟件公司與信息中心的有效協同、信息中心與使用部門的高效協同，有效促進項目團隊間的相互認同感。

（二）系統融合與調整

醫院預算管理系統與原有業務信息系統的交叉、融合與獲取，勢必造成應用層面的流程與規則調整，難度較大。為配合醫院預算管理系統的順利運行，對原有業務系統要先進行改造，統一核算單元、收入核算類別、成本劃分、業務記錄等，相互適應。

（三）嚴格數據校驗。

嚴格校驗是避免數據混亂的有力舉措，保證各項數據的準確、完整。

（四）充分培訓

經過多次培訓及各階段充分準備才能做到系統上線的“無縫”連接，實現原有與現有工作模式的平滑過渡。

（五）采取定目標、定任務、定計劃的實施策略，漸進式分次上線的推廣模式

先在醫院各職能管理部門內，用“單機用戶版”預算管理系統試運行一年，以幫助其熟悉、掌握、完善軟件操作流程。再通過院內辦公系統，將“網頁版”預算管理系統全院范圍內正式使用，實現分層次地、有序地推廣及平穩過渡。

三、主要成效

該系統建立后，經過試運行，通過收集各部門特別是財務部門在系統試運行過程中存在問題，與系統開發技術人員不斷探討并對系統進行改進完善，使系統運行順利，取得很大成效：

（一）規范了控制流程和數據口徑

實施醫院預算管理系統是建設和完善財務信息平臺的重要保障，醫院各項經濟事項都必須先納入預算管理，為隨后的會計核算、成本管理、績效考核等提供數據基礎和依據。

（二）全院參與醫院預算管理

醫院預算管理系統的投入使用使預算管理得以延伸到各臨床、醫技等科室。預算以科室為單位，根據以前年度指標的實際完成情況、按照院長關于當年預算的意見、業務工作開展情況通過預算管理系統，經過從下而上的預算申報和自上而下的預算的下發，各科室可按計劃有步驟地參與本科室的預算編制、執行、分析、考核等管理過程，隨時掌握本科室的預算實時信息，并根據實際情況及時做出應對措施，預算管理深入全院各個層面的日常經濟管理理念。endprint

（三）項目預算管理加強

醫院預算系統與財政系統部門預算實現有效的融合。醫院預算系統將財政部門預算數據直接導入，形成醫院項目預算；通過設置上年指標結余滾存到本年、設置集中采購指標、設置預算指標的輔助控制信息、增加了數量預算控制功能、項目維護功能等靈活的管理和控制方式，增強了對預算指標控制的靈活性，保證了醫院預算項目與財政采購項目的有效融合，各層面管理人員權限范圍內可實時掌握相關采購項目的進展情況。

（四）實現各類經濟事項事前、事中、事后的控制

通過網上報銷系統與預算系統數據共享，對于各類經濟事項進行自動預算關聯，嚴格控制超預算費用支出，同時與單位賬務、出納系統聯用，達到會計事項的事前、事中、事后的控制。方式靈活多樣：事前先關聯預算，有預算再支出的管理模式；可事后控制模式，即先用款，在進行賬務處理錄入憑證時扣減預算指標、實現嚴格的預算控制；也可根據預置百分比進行預算執行預警提示，防范財務支出赤字。

（五）整體協同效益

醫院預算系統在應用中建立了以預算為主線、會計為中心、成本、物流為基礎、績效為杠桿的運營管理體系，實現了財務管理的無縫銜接，各個模塊相互支持，發揮協同效應。醫院預算系統的成功應用，使財務管理更加完整，財務信息得以全面監控和總體分析，各級領導可以更加系統的對財務狀況進行多維透視。

四、分析與啟示

數字化醫院建設是醫院管理現代化的重要手段，形勢的發展需要財務管理人員從醫院戰略全局的角度來考慮整個財務戰略規劃，建立配套的財務信息一體化，全面提升醫院的核心競爭力。

隨著信息技術的不斷發展，傳統的手工操作模式日趨消亡，取而代之是集成化、系統化、智能化的信息技術，財務部門在組織機構的功能定位也面臨著轉變，財務不再只是單純的匯總、記賬和結賬，而要有運用信息化工具及時提供管理和預測的決策建議的能力，才能滿足未來形勢發展的需要。

充分運用各項財務信息系統，建立層次分明的權限管理體系，科學設置各模塊用戶名和密碼及操作查詢權限，能很好的對業務控制關鍵點實施嚴格內部控制，減少人為因素干擾，杜絕跑冒滴漏現象。

形勢的發展需要財務管理人員從滿足管理需要角度來設計醫院預算管理系統，并與其他系統有機的融合一起，使會計控制成為整個醫院內部控制體系的重要組成部分，從而最終及時、準確、完整、全面為醫院管理層提供全院資源分布情況，以及以后的投向和投量提供決策參考。

醫院預算管理系統的加入為財務信息平臺的建設添磚加瓦，為大型醫療集團的出現和科學管理成為可能，也為區域衛生監管平臺的建立成為可能，這是以后醫院財務等信息一體化的趨勢。

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